iranmatikanlogo android
  /  English   /  
logo
  • فصل - دوم - پذیرش موسسات حسابرسی معتمد
    • ماده - 5 - سازمان باید تقاضای موسسه حسابرسی متقاضی پذیرش را همراه با اسناد و مدارک مربوط ، ظرف مدت 10 روز از تاریخ دریافت ، جهت بررسی و تصمیم گیری به دبیرخانه کمیته ارسال کند . دبیرخانه کمیته نیز باید موضوع را حداکثر ظرف 15 روز پس از تکمیل مدارک در جلسه کمیته مطرح کند و تصمیمات کمیته در خصوص رد یا قبول تقاضای پذیرش موسسه حسابرسی ( با ذکر دلایل در صورت رد تقاضا ) را ظرف حداکثر 10 روز پس از تاریخ تشکیل جلسه به سازمان گزارش نماید .
    • ماده - 9 - موسسات حسابرسی معتمد مکلفند در گزارش حسابرس مستقل و بازرس قانونی که طبق اصول و ضوابط حسابرسی و با رعایت قانون اصلاح قسمتی از قانون تجارت مصوب 1347 تهیه میشود نسبت به صورت های مالی سالانه و میان دوره ای 6 ماهه رسیدگی شده ، درباره موارد زیر صریحا اظهارنظر نمایند : الف رعایت استاندارد های حسابداری در تهیه و ارایه صورت های مالی اساسی و یادداشت های توضیحی صورت های مالی مزبور ، ب رعایت ضوابط و مقررات سازمان ، و پ عدم رعایت قوانین و مقررات تجاری ، مالیاتی و سایر قوانین و مقررات مرتبط با فعالیت واحد مورد رسیدگی . تبصره 1. موسسات حسابرسی معتمد سازمان در چارچوب استاندارد های حسابرسی مکلفند علاوه بر اظهارنظر حرفه ای خود نسبت به صورت های مالی سالانه ، نسبت به سایر موارد مقرر در دستورالعمل اجرایی ماده 45 قانون بازار اوراق بهادار جمهوری اسلامی ایران ، در گزارش های حسابرس مستقل و بازرس قانونی یا به صورت گزارش جداگانه یا ویژه برای استفاده سازمان نیز اظهارنظر کنند . تبصره 2. چک لیست رعایت مجموعه مقررات سازمان ، باید از طریق سازمان با همکاری جامعه و سازمان حسابرسی تهیه شود و در اختیار موسسات حسابرسی معتمد قرار گیرد . تبصره 3. سازمان باید کلیه بخشنامه ها و مقررات مربوطه را کتبا یا از طریق سایت اینترنتی رسمی خود در اختیار جامعه ، سازمان حسابرسی و موسسات حسابرسی معتمد قرار دهد . تبصره 4. سازمان محتوای اطلاعات موردنیاز خود از گزارش های ویژه موسسات حسابرسی معتمد را تعیین خواهد نمود و این موسسات موظفند براساس آن اقدام نمایند .
    • ماده - 2 - هر موسسه حسابرسی عضو جامعه میتواند با احراز شرایط زیر ، پس از موافقت سازمان در فهرست موسسات حسابرسی معتمد قرار گیرد : 1- از مدت عضویت آن در جامعه حداقل یک سال گذشته باشد . 2- حداقل دارای سه شریک باشد و هر یک از شرکای موسسه حداقل 10 گزارش حسابرسی صورت های مالی را طی سه سال قبل از تاریخ درخواست امضا کرده باشند . همچنین حداقل 3 نفر از شرکای موسسه باید حداقل 10 گزارش حسابرسی صورت های مالی را طی سه سال اخیر در موسسه حسابرسی متقاضی پذیرش امضا کرده باشند . 3- هیچیک از شرکای موسسه نباید مالکیت بیش از 40 درصد سهم الشرکه را دارا باشند . 4- موسسه باید به تایید جامعه از سیستم کنترل داخلی مطلوب برخوردار باشد . 5- تعداد کارکنان حرفه ای تمام وقت موسسه نباید کمتر از 15 نفر باشد . 6- موسسه حسابرسی باید دارای کارکنان حرفه ای تمام وقت متناسب با حجم فعالیت خود بوده و ترکیب کارکنان آن از نظر رده های حرفه ای مختلف مطابق ضوابط و مقررات جامعه از جمله مقررات آیین نامه سقف مجاز ارایه خدمات تخصصی و حرفه ای توسط اعضای جامعه و دستورالعمل های اجرایی آن ، به تشخیص کمیته جوابگوی حفظ کیفیت کار حسابرسی باشد . همچنین تعداد کارکنان حرفه ای موسسه با سابقه کار حسابرسی زیر 2 سال بعد از اخذ مدرک کارشناسی نباید از 40 درصد مجموع کارکنان حرفه ای آن تجاوز کند . 7- اسامی کارکنان آن به طور منظم در فهرست بیمه و فهرست مالیات موسسه حسابرسی درج شود . 8- امتیاز موسسه حسابرسی از نقطه نظر ( الف ) کنترل کیفیت در سطح موسسه ( احراز شرایط موسسه حسابرسی عضو جامعه ) و ( ب ) کنترل کیفیت سطح کار حسابرسی ( اجرای کار حسابرسی طبق استاندارد های حسابرسی و آیین رفتار حرفه ای )، که از طرف جامعه اعلام میشود از حد نصاب امتیاز در نظر گرفته شده توسط هیات مدیره سازمان برای موسسات حسابرسی معتمد ، کمتر نباشد . 9- موسسه حسابرسی متقاضی پذیرش و شرکا و مدیران آن فاقد سابقه تخلفات و تنبیه های انضباطی موضوع بند های 3 تا 6 ماده 36 اساسنامه جامعه ( مصوب شهریور 1378 و اصلاحات بعدی ) باشند یا حداقل یک سال از زمان پایان دوره تعلیق یا دوره محکومیت آن ها سپری شده باشد . همچنین در صورت دارا بودن سابقه تخلفات و تنبیه های انضباطی موضوع بند های 3 تا 7 ماده 16 این دستورالعمل ، دوره محکومیت آن ها سپری شده باشد . 10- شرکا و مدیران موسسه حسابرسی متقاضی پذیرش ، جزء شرکا و مدیران متخلف موسسات حسابرسی حذف شده از فهرست موسسات حسابرسی معتمد نباشند . تبصره 1. ملاک درج نام موسسه حسابرسی در فهرست موسسات حسابرسی معتمد ، تاریخ صدور موافقتنامه سازمان مبنی بر پذیرش موسسه حسابرسی به عنوان موسسه حسابرسی معتمد است . تبصره 2. موسسات حسابرسی پس از پذیرش به عنوان موسسات حسابرسی معتمد ، همواره باید حد نصاب امتیاز کنترل کیفیت در سطح موسسه و کار حسابرسی ( موضوع بند 8 این ماده ) را کسب کنند ، در غیر اینصورت از فهرست موسسات حسابرسی معتمد حذف خواهند شد . تبصره 3. در مواردی که شریک یا مدیر موسسه ، امضا کننده گزارش حسابرسی یا مسئول کار موضوع تخلف نباشد ، مشمول بند 10 این ماده نخواهد بود . تبصره 4. سازمان حسابرسی که تنها سازمان حسابرسی دولتی محسوب میشود جزء موسسات حسابرسی معتمد سازمان شناخته میشود . شرکای مسئول کار در این دستورالعمل ، به مدیران مسئول کار در سازمان حسابرسی نیز اطلاق میگردد . تبصره 5. کلیه موسسات حسابرسی که به موجب مقررات قبلی جزء موسسات حسابرسی معتمد سازمان کارگزاران بورس اوراق بهادار تهران پذیرفته شده اند ، به عنوان موسسه حسابرسی معتمد سازمان پذیرفته میشوند ، و حداکثر ظرف یک سال از تاریخ تصویب این دستورالعمل مهلت دارند وضعیت خود را با شرایط مقرر در این ماده تطبیق دهند . تبصره 6. بنا به دستور رییس شورای عالی بورسو اوراق بهادار ، جامعه ظرف 30 روز از تاریخ صدور رای قطعی و نهایی توسط هیات عالی انتظامی ، نتایج آرا صادره در خصوص موسسات حسابرسی معتمد و موسسات حسابرسی متقاضی پذیرش را به سازمان اعلام مینماید . تبصره 7. در مواردی که شرکای موسسات حسابرسی معتمد از این موسسات حسابرسی جدا شوند و موسسه حسابرسی جدید تاسیس نمایند ، موسسه حسابرسی جدید از محدودیت موضوع بند 1 این ماده مستثنی است ، مشروط به اینکه حداقل دو نفر از شرکای موسسه حسابرسی به مدت بیش از یک سال جزء شرکای قبلی موسسات حسابرسی معتمد باشند .
    • ماده - 3 - در راستای اجرای این دستورالعمل ، کمیته ای متشکل از 5 نفر حسابدار رسمی دارای حداقل 5 سال سابقه مدیر ارشد حسابرسی به انتخاب هیات مدیره سازمان تشکیل میشود . از 5 عضو کمیته ، یک عضو به پیشنهاد جامعه و تایید هیات مدیره سازمان ، یک عضو به پیشنهاد سازمان حسابرسی و تایید هیات مدیره سازمان و سه عضو دیگر نیز به طور مستقیم توسط هیات مدیره سازمان انتخاب خواهند شد . نحوه انجام وظایف و اداره جلسات آن در چارچوب مفاد این دستورالعمل ، به موجب دستورالعمل اجرایی خواهد بود که به پیشنهاد کمیته به تصویب هیات مدیره سازمان می رسد .
    • ماده - 7 - سازمان باید براساس تصمیمات کمیته ، موافقت یا عدم موافقت خود را با پذیرش موسسه حسابرسی متقاضی ( با ذکر دلایل در صورت رد تقاضا ) حداکثر ظرف مدت یک ماه از تاریخ کسب نظر کمیته ، به موسسه حسابرسی مذکور اعلام نماید . تبصره . در صورتی که موسسه حسابرسی متقاضی پذیرش نسبت به رد تقاضای خود اعتراض نماید ، کمیته موظف است ظرف 15 روز از تاریخ دریافت اعتراض ، آن را بررسی و نتیجه را به سازمان گزارش نماید و سازمان نیز باید ظرف 10 روز از تاریخ کسب نظر کمیته ، تصمیم نهایی خود را به موسسه حسابرسی اعلام کند .
    • ماده - 4 - موسسات حسابرسی متقاضی پذیرش به عنوان موسسات حسابرسی معتمد باید تقاضای پذیرش خود را مطابق فرم هایی که توسط سازمان برای این منظور طراحی میشود ، به همراه اسناد و مدارک موردنیاز برای اثبات احراز شرایط پیش بینی شده در ماده 2 این دستورالعمل و همچنین اطلاعات مشروحه زیر به سازمان تسلیم کنند : الف فهرست تمام اشخاصی که ظرف سه سال قبل از ارایه درخواست پذیرش برای آن ها خدمات حسابرسی انجام داده و گزارش حسابرسی صادر کرده و همچنین مشتریانی که برای آن ها خدمات تخصصی و حرفه ای غیر حسابرسی ، ارایه نموده اند ، با ذکر مشخصات سهامداران عمده آن ها ب فهرست قرارداد های حسابرسی ، مشاوره ای و سایر خدمات حرفه ای و تخصصی در جریان ، پ صورت ریز ساعات رسیدگی و حق الزحمه قرارداد ها برحسب خدمات حسابرسی و خدمات تخصصی و حرفه ای غیرحسابرسی برای هر یک از اشخاص طی دو سال اخیر ، ت بیانیه سیاست های کنترل کیفیت موسسه در خصوص خدمات حسابرسی و خدمات تخصصی و حرفه ای غیر حسابرسی ، ث فهرست تمام کارکنان حرفه ای موسسه حسابرسی با ذکر خلاصه مشخصات و سوابق مورد تایید جامعه . ج سایر اطلاعات مربوط به ارایه خدمات حسابرسی به مشتریان که بنا به تشخیص سازمان برای حفظ منافع عمومی و حمایت از سرمایه گذاران ضروری باشد ، و چ تاییدیه جامعه مبنی بر احراز شرایط موسسات حسابرسی عضو جامعه ، و نداشتن سابقه تخلف و محکومیت به شرح بند 9 ماده 2 این دستورالعمل . تبصره 1. ارایه بیانیه سیاست های کنترل کیفیت موسسه برای موسسات حسابرسی عضو جامعه ، متعاقب صدور دستورالعمل جامعه ، حداکثر ظرف مدت 6 ماه از تاریخ تصویب دستورالعمل مزبور الزامی است . تبصره 2. کلیه موسسات حسابرسی معتمد موظفند طی نامه ای ، به جامعه مجوز لازم را اعطا نمایند تا در صورت درخواست اطلاعات موردنیاز سازمان طبق این دستورالعمل در خصوص موسسات حسابرسی معتمد ، اطلاعات مذکور از سوی جامعه در اختیار سازمان قرار گیرد . همچنین موسسات حسابرسی معتمد موظفند رونوشتی از نامه مذکور را همزمان به سازمان ارسال نمایند . تبصره 3. اطلاعات دریافتی موضوع این ماده از موسسات حسابرسی متقاضی پذیرش توسط سازمان جزء اطلاعات محرمانه تلقی خواهد شد .
    • ماده - 8 - موسسات حسابرسی معتمد پس از پذیرش و قبل از درج نام آن ها در فهرست موسسات حسابرسی معتمد ، باید طی تعهدنامه ای ، رعایت کلیه مفاد این دستورالعمل را تعهد نمایند . تبصره . موسسات حسابرسی معتمد باید لزوم ارسال مکاتبات ، اطلاعات و مستندات موضوع این دستورالعمل به سازمان را در قرارداد های حسابرسی با شرکت مورد حسابرسی پیش بینی نمایند .
    • ماده - 6 - چنانچه سازمان یا دبیرخانه کمیته ، فرم های تقاضای تکمیل شده و مدارک ارسالی را برای پذیرش موسسه حسابرسی متقاضی ناقص تشخیص دهد ، باید موضوع را ظرف مدت دو هفته به ترتیب از تاریخ ثبت درخواست در سازمان یا ارسال به دبیرخانه کمیته ، به موسسه حسابرسی متقاضی پذیرش اعلام کند .
  • فصل - هفتم - سایر مقررات
    • ماده - 20 - موسسات حسابرسی معتمد باید رونوشت نامه ارسال گزارش های خود در خصوص حسابرس مستقل و بازرس قانونی ، بررسی اجمالی صورت های مالی میان دوره ای ، حسابرسی اطلاعات مالی آتی و افزایش سرمایه مربوط به اشخاص حقوقی مشمول حسابرسی طبق این دستورالعمل را در تاریخ صدور آن به سازمان ارایه کنند .
    • ماده - 18 - موسسات حسابرسی معتمد باید هرگونه تغییر در شرکا و مدیران خود را ظرف مدت یک ماه کتبا به سازمان اعلام نمایند . سازمان پس از بررسی تغییر ترکیب شرکا و مدیران موسسه حسابرسی معتمد ، نسبت به تداوم درج نام موسسه حسابرسی در فهرست موسسات حسابرسی معتمد یا حذف آن از فهرست مزبور تصمیمات لازم را اتخاذ خواهد کرد . تبصره 1. موسسات حسابرسی معتمد نمیتوانند شرکا و مدیران موسسات حسابرسی که از فهرست موسسات حسابرسی معتمد حذف شده اند ، را حداقل برای مدت محکومیت بعنوان شریک یا مدیر حسابرسی بکارگیرند . بکارگیری مجدد این افراد بعنوان شریک یا مدیر حسابرسی با پیشنهاد کمیته و تایید هیات مدیره سازمان انجام میشود . تبصره 2. در صورت ورود شریک جدید ، موسسه مکلف است حداکثر ظرف یک ماه از تاریخ ثبت صورتجلسه مجمع در ر وزنامه رسمی ، مشخصات و سوابق شریک جدید را به همراه تاییدیه جامعه مبنی بر نداشتن سابقه تخلف و محکومیت به شرح بند 6 ماده 2 این دستورالعمل را جهت بررسی در کمیته به سازمان ارسال نماید . در هر صورت تا زمانیکه شریک جدید مورد تایید سازمان قرار نگرفته است ، نمی تواند گزارش های مربوط به اشخاص ماده 10 این دستورالعمل را امضا نماید . تبصره 3. شریک جدید باید حداقل 10 گزارش حسابرسی صورت های مالی طی 2 سال اخیر امضا نموده باشد . تبصره 4. در صورتی که تعداد شرکا به یک شریک کاهش یابد ، نام موسسه از فهرست موسسات حسابرسی معتمد حذف خواهد شد . همچنین در صورتی که تعداد شرکا به دو شریک کاهش یابد ، موسسه حداکثر 6 ماه از تاریخ صورتجلسه مجمع خروج شریک فرصت دارد تا نسبت به تکمیل حداقل تعداد شرکا اقدام نماید ؛ در غیر اینصورت نام موسسه از فهرست موسسات حسابرسی معتمد حذف خواهد شد .
    • ماده - 19 - در صورتی که موسسه حسابرسی معتمد به مدت دو سال متوالی هیچ شرکت مشمول ماده 10 این دستورالعمل را حسابرسی ننماید از فهرست موسسات حسابرسی معتمد سازمان حذف خواهد شد . موسسه مذکور حداقل پس از گذشت یک سال از تاریخ حذف ، میتواند درخواست پذیرش مجدد ارایه نماید .
    • ماده - 23 - این دستورالعمل در 23 ماده و 37 تبصره و یک پیوست در تاریخ 8/05/1386 به تصویب شورای عالی بورس رسید و در تاریخ 17/11/90 اصلاح شد و جایگزین آیین نامه ضوابط موسسات حسابرسی معتمد سازمان بورس اوراق بهادار تهران ( مصوب جلسه 20/12/1380 شورای بورس ) و ضوابط موسسات حسابرسی و بازرسان قانونی معتمد سازمان بورس اوراق بهادار تهران ( مصوب 3/3/1378 شورای بورس ) گردید .
    • ماده - 22 - در صورت تغییر حسابرس مستقل و بازرس قانونی ، موسسه حسابرسی معتمد جانشین موظف است طبق آیین نامه رفتار حرفه ای با حسابرس قبلی مکاتبه و دلایل تغییر حسابرس و بازرس قانونی را استعلام نموده و نتیجه را به سازمان اطلاع دهد .
    • ماده - 17 - موسسات حسابرسی معتمد باید علاوه بر رعایت ضوابط و مقرراتی که در مورد تشکیل ، اداره و نحوه فعالیت موسسات حسابرسی توسط سازمان ، جامعه و سایر مراجع ذی صلاح وضع میشود ، مقررات این دستورالعمل را نیز رعایت کنند .
    • ماده - 21 - موسسات حسابرسی معتمد باید اطلاعات درخواستی توسط سازمان به شرح زیر را به طریقی که سازمان اعلام مینماید ارسال نمایند : الف - اطلاعات موضوع ماده 4 دستورالعمل در خصوص وضعیت فعالیت موسسه و شرکای آن را برای دوره های شش ماهه اول و دوم سال ، به ترتیب حداکثر تا پایان مهر ماه هر سال و فروردین ماه سال بعد ب - فهرست بیمه و مالیات شهریور و اسفند ماه هر سال ج - صورت های مالی سالانه حسابرسی شده موسسه د - گزارش حسابرس و صورت های مالی شرکت های مورد رسیدگی ثبت شده نزد سازمان و شرکت های فرعی و وابسته آن ها
  • فصل - اول - تعریف اصطلاحات
    • ماده - 1 - اصطلاحات و واژه هایی که در این دستورالعمل به کار رفته است دارای معانی زیر میباشد : 1- سازمان : سازمان بورسو اوراق بهادار است که به موجب ماده 5 قانون بازار اوراق بهادار جمهوری اسلامی ایران مصوب آذر ماه 1384 تشکیل شده است و از این پس به اختصار " سازمان " نامیده میشود . 2- جامعه : جامعه حسابداران رسمی ایران است که به موجب ماده واحده قانون استفاده از خدمات تخصصی و حرفه ای حسابداران ذی صلاح به عنوان حسابدار رسمی مصوب 1372 تشکیل گردیده است که از این پس به اختصار " جامعه " نامیده میشود . 3- کمیته : منظور کمیته ای است که مطابق ماده 3 این دستورالعمل تشکیل میشود . 4- موسسه حسابرسی معتمد : موسسه حسابرسی معتمد سازمان است که براساس ضوابط این دستورالعمل مورد پذیرش قرار میگیرد و در فهرست موسسات حسابرسی معتمد سازمان درج میشود .
  • فصل - پنجم - استقلال
    • ماده - 14 - در صورتی که اشخاص حقوقی موضوع ماده 10 این دستورالعمل حسابرس مستقل و بازرس قانونی انتخابی را قبل از پایان چهار سال متوالی تغییر دهند باید مراتب را با ذکر دلیل به اطلاع سازمان برسانند . شروع اولین دوره این مهلت از تاریخ تصویب این دستورالعمل خواهد بود .
    • ماده - 13 - موسسات حسابرسی معتمد در خصوص حفظ استقلال حرفه ای ، علاوه بر ضوابط آیین رفتار حرفه ای جامعه یا سازمان حسابرسی حسب مورد ، ملزم به رعایت موارد زیر میباشند : الف - موسسه حسابرسی معتمد مجاز نیست در سرمایه و منافع واحد مورد رسیدگی شریک و سهیم بوده ، یا با واحد مزبور معاملات بازرگانی و انتفاعی داشته یا همزمان با ارایه خدمات حسابرسی مستقل و بازرس قانونی به یک صاحبکار (1) خدمات مالی و حسابداری ، (2) مشاوره مدیریت مالی و مالیاتی ، (3) طراحی و پیاده سازی سیستم ، (4) ارزیابی سهام ، (5) خدمات حسابرسی داخلی ، (6) سایر خدماتی که کمیته تعیین میکند ، ارایه نماید و یا از طرف آن واحد وکالت حضور در جلسات هیات مدیره داشته باشد . همچنین گزارش موسسه حسابرسی معتمد در صورت عدم رعایت این ضابطه ، معتبر نیست و به نفع واحد مزبور قابل استناد نخواهد بود . تبصره 1. در صورتی که موسسه حسابرسی معتمد قبل از انتخاب ، عهده دار ارایه خدمات مشاوره ای و طراحی سیستم های مالی به صاحبکار شده باشد ، باید ضمن اعلام مراتب به سازمان ( قبل از شروع عملیات حسابرسی ) و رعایت دقیق اصول و ضوابط حرفه ای ، به گونه ای عمل کند که به صلاحیت حرفه ای و استقلال وی خدشه وارد نشود . تبصره 2. در صورتی که موسسه حسابرسی معتمد به شرکتی ، خدمات طراحی سیستم حسابداری ارایه نماید ، پذیرش حسابرسی صاحبکار مزبور دو سال بعد از استقرار و راه اندازی کامل سیستم مزبور مجاز خواهد بود . تبصره 3. موسسه حسابرسی معتمد مجاز نیست تا دو سال از تاریخ نقل و انتقال سهام شرکتی که قیمت گذاری آن را به عهده داشته است ، حسابرسی آن شرکت را بپذیرد . ب – موسسه حسابرسی معتمد و شرکای آن ، همسر و اشخاص تحت ولایت ، وصایت و قیمومت شرکای مذکور ، مدیران ، سرپرستان و حسابرسان ارشد موسسه مجاز نیستند در هیچیک از واحد های مورد رسیدگی موسسه حسابرسی معتمد ، مدیر یا سهام دار باشند . تبصره 1. موسسات حسابرسی معتمد موضوع این دستورالعمل مکلفند لیست اسامی شرکت های مورد حسابرسی را که به شرح فوق جهت حفظ استقلال ، حق دارا بودن سهام آن را ندارند ، تحت عنوان " فهرست رعایت استقلال " تهیه و به سازمان ارایه نمایند . تبصره 2. موسسه حسابرسی معتمد در صورتی که در مراحل بعدی به عنوان حسابرس مستقل و بازرس قانونی یک شرکت پذیرفته شده در بورس انتخاب شود ، باید نام و مشخصات شرکت جدید را در " فهرست رعایت استقلال " اعلام کند تا کلیه شرکاء ، مدیران ، سرپرستان و حسابرسان ارشد در صورت دارا بودن سهام آن شرکت حداکثر ظرف مدت 3 ماه نسبت به فروش سهام خود در آن شرکت اقدام کنند . پ – موسسات حسابرسی معتمد نباید تا 3 سال حسابرسی شرکت هایی را بپذیرند که مدیران و شرکای آن موسسات قبلا در آن شرکت ها شاغل بوده اند . همچنین موسسات حسابرسی معتمد مجاز نیستند تا 3 سال حسابرسی شرکت هایی را بپذیرند که شرکای آن موسسه حسابرسی قبلا به عنوان مدیر و سرپرست ارشد در موسسات حسابرسی و یا در سازمان حسابرسی مسئولیت انجام حسابرسی آن شرکت ها را عهده دار بوده اند .
    • ماده - 15 - تحصیل بیش از 25 درصد درآمد های موسسه حسابرسی معتمد از یک صاحبکار یا گروه صاحبکار خاص در یک سال مالی مجاز نیست .
  • فصل - ششم - ضمانت اجرایی
    • ماده - 16 - موسسات حسابرسی معتمد در صورت عدم رعایت مفاد این دستورالعمل و سایر ضوابط و مقررات حاکم بر فعالیت آن ها ، به پیشنهاد کمیته وبراساس موارد پیش بینی شده در جدول پیوست با تایید سازمان مشمول اقداماتی به شرح زیر خواهند بود : 1. تذکر با درج در پرونده 2. اخطار با درج در پرونده 3. عدم پذیرش کار و قرارداد جدید 4. عدم امکان تصدی سمت شریک و مدیر در موسسات حسابرسی معتمد تا یک سال 5. عدم امکان تصدی سمت شریک و مدیر در موسسات حسابرسی معتمد برای بیش از یک سال 6. حذف از فهرست موسسات حسابرسی معتمد تا مدت یک سال 7. حذف از فهرست موسسات حسابرسی معتمد برای بیش از یک سال تبصره 1. اقدامات انضباطی سایر مراجع ذی صلاح از جمله جامعه ، مانع از اجرای اقدامات مقرر در این ماده نمی شود . تبصره 2. آرای انضباطی ردیف های 1 و 2 این ماده ، علاوه بر موسسه ، به شرکای متخلف نیز تسری یافته و در سوابق آن ها درج میگردد . تبصره 3: آرای انضباطی صادره حسب مورد به نحو مقتضی از طریق سایت رسمی سازمان به اطلاع عموم می رسد . تبصره 4: شرکای موسسات حسابرسی که به دلیل کیفیت گزارش ها طبق ردیف 7 این ماده از فهرست موسسات حسابرسی معتمد حذف شده اند نمیتوانند تا سپری شدن حداقل 2 سال از تاریخ حذف ، به عنوان شریک در موسسات معتمد سازمان فعالیت نمایند .
  • فصل - چهارم - نظارت بر موسسات حسابرسی معتمد
    • ماده - 11 - در راستای حمایت از حقوق سرمایه گذاران و با هدف ساماندهی ، حفظ و توسعه بازار شفاف ، منصفانه و کارای اوراق بهادار و همچنین حصول اطمینان از رعایت اصول و ضوابط حرفه ای و مفاد این دستورالعمل ، سازمان به شرح زیر بر کار حرفه ای موسسات حسابرسی معتمد نظارت مستمر دارد : الف – کمیته مجاز است به منظور حصول اطمینان از احراز شرایط موردنظر در این دستورالعمل توسط موسسات حسابرسی متقاضی پذیرش و حفظ شرایط مذکور پس از پذیرش توسط موسسات حسابرسی معتمد و همچنین حصول اطمینان از رعایت مقررات سازمان ، حاکم بر فعالیت موسسات حسابرسی معتمد ، با موسسات حسابرسی و جامعه مکاتبه و از آن ها اطلاعات ، اسناد و مدارک درخواست نماید . سازمان میتواند در صورت لزوم ، در چارچوب موارد فوق راسا یا از طریق کار گروه کنترل کیفیت جامعه به محل موسسات حسابرسی مراجعه و از آن ها بازرسی کند . ب – کنترل کیفیت پرونده حسابرسی اشخاص حقوقی مشمول حسابرسی موضوع این دستورالعمل ، به منظور اعمال نظارت حرفه ای بر کار موسسات حسابرسی معتمد عضو جامعه و سازمان حسابرسی به ترتیب از طریق کار گروه کنترل کیفیت جامعه و کمیته کنترل کیفیت سازمان حسابرسی صورت میگیرد . در جامعه و سازمان حسابرسی برای موارد ارجاعی از سوی سازمان یک کمیته کنترل کیفیت ویژه مرکب از پنج نفر حسابدار رسمی ، با امکان حضور 2 نماینده از سوی سازمان تشکیل شود . پ – در مواردی که کمیته موضوع ماده 3 مستقیما ، یا بنا به اطلاع واحد های نظارت سازمان و یا براساس شکایات واصله نسبت به گزارش حسابرسی ، به مواردی حاکی از عدم رعایت استاندارد های حسابرسی و سایر اصول و ضوابط حرفه ای یا هرگونه سوال و ابهامی در این خصوص برخورد نماید ، موضوع را کتبا به جامعه یا سازمان حسابرسی حسب مورد اطلاع داده تا پرونده و مدارک حسابرسی در ارتباط با شرکت مزبور ظرف مهلت 30 روز توسط کار گروه یا کمیته کنترل کیفیت یاد شده در بند " ب " این ماده رسیدگی و نتیجه به سازمان گزارش شود . تبصره 1. بنا به دستور رییس شورای عالی بورسو اوراق بهادار ، جامعه گزارش امتیازات کنترل کیفیت در سطح موسسه و سطح کار حسابرسی هر سال را برحسب امتیاز کسب شده از کل امتیاز حداکثر تا پایان فروردین ماه سال بعد به سازمان اعلام مینماید و در مواردی که موسسه حسابرسی معتمد طی سال ، شرایط مقرر در این دستورالعمل را از دست دهد ، همزمان نام موسسه حسابرسی را با ذکر مورد ( موارد ) به اطلاع سازمان می رساند . تبصره 2. بنا به دستور رییس شورای عالی بورسو اوراق بهادار ، جامعه نتیجه ارزیابی های خود در خصوص رعایت آیین نامه سقف مجاز ارایه خدمات تخصصی و حرفه ای توسط موسسات حسابرسی معتمد در هر سال را تا آخر فروردین ماه سال بعد به سازمان ارسال مینماید . تبصره 3. مهلت مقرر در بند " پ " ، در شرایط خاص با ذکر دلیل به درخواست جامعه یا سازمان حسابرسی تا 30 روز دیگر نیز قابل تمدید خواهد بود . در صورت عدم اعلام نتیجه ظرف مهلت مقرر در این ماده ، موارد اعلام شده از سوی کمیتۀ موضوع ماده 3 قطعی تلقی خواهد شد .
    • ماده - 12 - براساس ماده 31 اساسنامه جامعه ، حداقل تناوب کنترل کیفیت در سطح موسسه ( احراز شرایط موسسه حسابرسی معتمد )، کنترل کیفیت در سطح کار حسابرسی ( در اجرای کار حسابرسی طبق استاندارد های حسابرسی و آیین رفتار حرفه ای ) و ارزیابی رعایت آیین نامه سقف مجاز ارایه خدمات حرفه ای توسط موسسات حسابرسی معتمد هر سال یک بار میباشد .
  • فصل - سوم - اشخاص حقوقی مشمول حسابرسی موضوع این دستورالعمل
    • ماده - 10 - اشخاص حقوقی زیر مکلفند حسابرس مستقل و بازرس قانونی خود را از میان سازمان حسابرسی یا موسسات حسابرسی عضو جامعه که در فهرست موسسات حسابرسی معتمد درج شده اند ، و از توانایی لازم متناسب با اندازه شرکت برخوردار هستند ، انتخاب نمایند : الف - شرکت های ثبت شده نزد سازمان یا متقاضی پذیرش در بورس اوراق بهادار یا بازار های خارج از بورس ، ب – شرکت های فرعی شرکت های ثبت شده نزد سازمان یا متقاضی پذیرش در بورس اوراق بهادار یا بازار های خارج از بورس پ – شرکت های سهامی عام با عرضه عمومی ، ت – نهاد های مالی موضوع قانون بازار اوراق بهادار جمهوری اسلامی ایران شامل شرکت های کارگزاری ، شرکت های سرمایه گذاری ، صندوق های سرمایه گذاری ، شرکت های تامین سرمایه ، صندوق های بازنشستگی ، شرکت های هلدینگ ، بورس ها ، بازار های خارج از بورس ، شرکت های سپرده گذاری مرکزی اوراق بهادار و تسویه وجوه ، و ث – حسابرسی طرح هایی که متقاضی انتشار عمومی اوراق مشارکت مشمول ثبت نزد سازمان هستند . تبصره 1. ضوابط تشخیص شرکت های فرعی با توجه به استاندارد های حسابداری تعیین میشود . تبصره 2. موسسات حسابرسی و شرکای مسئول کار حسابرسی هر یک از اشخاص حقوقی فوق مجاز نیستند بعد از گذشت 4 سال متوالی ، مجددا سمت حسابرس مستقل و بازرس قانونی شرکت مذکور را بپذیرند . پذیرش مجدد حسابرسی اشخاص مذکور پس از سپری شدن حداقل 2 سال از پایان دوره 4 ساله مزبور مجاز است . ضمنا در صورت خروج شرکاء از موسسه قبلی ، شریک مسئول کار در دوره 4 سال قبل ، نمی تواند تا 2 سال با حضور به عنوان شریک در موسسه حسابرسی دیگر سمت مزبور را قبول کند . شروع این مهلت از تاریخ تصویب این دستورالعمل خواهد بود . تبصره 3: بمنظور تعیین توانایی موسسات حسابرسی معتمد متناسب با اندازه شرکت ها ، سازمان موظف است تا بهمن ماه هر سال نسبت به طبقه بندی موسسات حسابرسی معتمد اقدام نموده و نتایج را اعلام نماید . تبصره 4: معیار های تعیین اندازۀ شرکت ها ، توسط سازمان اعلام میگردد و موسسات حسابرسی معتمد مکلف هستند براساس طبقۀ موسسه و معیار های اعلام شده توسط سازمان ، اقدام به پذیرش کار حسابرسی نمایند . تبصره 5. موسساتی که حداقل دارای 20 شریک بوده و هیچیک از شرکا بیش از 20 درصد سهم الشرکه را دارا نباشند ، براساس ضوابطی که سازمان تعیین مینماید میتوانند شرایط مقرر در تبصره 2 این ماده را با تغییر تیم رسیدگی کننده و شرکای مسئول کار احراز نمایند .